يمكن أن تكون خيارات الأسهم شكلاً مربحًا من التعويضات، ولكن بالنسبة للأجانب الذين يعملون في الولايات المتحدة، فإنها تمثل تحديات ضريبية فريدة. تحتفظ الولايات المتحدة بحقوقها الضريبية على الدخل المستمد من العمل في الولايات المتحدة، حتى بعد أن يصبح الشخص أجنبيًا غير مقيم (NRA). إن فهم كيفية تحديد مصدر دخل خيارات الأسهم في الولايات المتحدة، ومخاطر الازدواج الضريبي المحتملة، والائتمانات الضريبية الأجنبية، وإمكانيات المعاهدات الضريبية، كلها أمور بالغة الأهمية لتقليل الالتزام الضريبي.
يعمل العديد من الأجانب في أمريكا ويحصلون على خيارات الأسهم كحافز من الشركات التي يعملون بها. عندما يعمل مواطن أجنبي في الولايات المتحدة ويتم منحه خيارات الأسهم، يمكن أن تصبح الضرائب على هذه الخيارات معقدة، خاصة إذا غادر الفرد لاحقًا الولايات المتحدة وأصبح أجنبيًا غير مقيم لأغراض ضريبية. تتناول هذه المقالة كيفية قيام الولايات المتحدة بفرض ضرائب على الأفراد الأجانب على خيارات الأسهم المستلمة مقابل العمل الذي تم تنفيذه في أمريكا والقضايا الضريبية التي يواجهونها بعد مغادرة الولايات المتحدة وأصبحوا من غير المقيمين (NRAs). فهم الضرائب على خيارات الأسهم للأجانب العاملين في الولايات المتحدة (U.S.) أمر بالغ الأهمية لتجنب المشاكل الضريبية.
منح خيار الأسهم: لا توجد عادةً ضريبة فورية
تتناول هذه المقالة خيارات الأسهم غير القانونية (Non-Statutory Stock Options – NSOs)، وهي الأكثر شيوعًا لأنها تنطوي على قيود أقل وأسهل في الإدارة. عندما يتم منح دافع ضرائب يعمل في الولايات المتحدة خيارات الأسهم غير القانونية (NSOs)، لا توجد عادةً مسؤولية ضريبية فورية. لا تخضع خيارات الأسهم غير القانونية (NSOs) للضريبة عند المنح لأن هذه الخيارات تفتقر عمومًا إلى “قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة”. ونتيجة لذلك، يتم تأجيل الضريبة حتى يتم ممارسة الخيارات.
تجدر الإشارة إلى أن المشاكل يمكن أن تنشأ إذا تم تحديد سعر ممارسة الخيار (Option Strike Price) أقل من القيمة السوقية العادلة للأسهم في وقت المنح أو إذا كانت الخطة تنتهك بطريقة أخرى المادة 409A من قانون الإيرادات الداخلية (Internal Revenue Code Section 409A)، الذي يحكم التعويضات المؤجلة. في هذه الحالات، قد يكون الموظف مدينًا بالضريبة والعقوبات على الفور، حتى بدون ممارسة الخيارات. هذا هو السبب في أنه من المهم أن تتم مراجعة حزمة التعويضات من قبل متخصص ضرائب. *ملاحظة: المادة 409A تحدد متطلبات صارمة لتجنب الضرائب والعقوبات على التعويضات المؤجلة غير الممتثلة.*
الضرائب الأمريكية عند ممارسة خيار الأسهم
تستحق الخيارات بشكل عام بمرور الوقت. الجدول الزمني الشائع هو أربع سنوات مع فترة استحقاق مدتها سنة واحدة. هذا يعني أنه لا تستحق أي خيارات حتى يكمل الموظف سنة واحدة من العمل. بعد ذلك، تستحق 25٪ من الخيارات، مع استحقاق الباقي شهريًا أو ربع سنوي على مدار السنوات الثلاث القادمة.
يرتبط الحق في ممارسة الخيارات بجدول الاستحقاق هذا. بمجرد الاستحقاق، تؤدي ممارسة الخيارات إلى فرض ضريبة على الفرق بين القيمة السوقية العادلة للأسهم في وقت الممارسة وسعر ممارسة الخيار. يتم التعامل مع الفرق على أنه دخل تعويض عادي. على سبيل المثال، إذا دفع فرد 30 دولارًا للسهم الواحد لممارسة الخيار وكانت القيمة السوقية العادلة في ذلك الوقت 100 دولار، فيجب عليه الإبلاغ عن 70 دولارًا للسهم الواحد كدخل تعويض عادي. *ملاحظة: قد تختلف الآثار الضريبية الفعلية بناءً على الظروف الفردية ويُنصح باستشارة متخصص ضرائب مؤهل.*
الضرائب على الأجانب عند ممارسة خيار الأسهم
بالنسبة للأجنبي، القضية الرئيسية هي ما إذا كانت الولايات المتحدة لا تزال تحتفظ بالحق في فرض ضريبة على هذا الدخل إذا كان الفرد لم يعد مقيمًا ضريبيًا عند ممارسة خيار الأسهم. القاعدة العامة هي أن التعويض عن الخدمات المقدمة في الولايات المتحدة يظل دخلاً من مصدر أمريكي. بما أن خيارات الأسهم تعتبر تعويضًا مؤجلًا، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) تطبق قواعد تحديد مصدر الدخل لتحديد مقدار الدخل الخاضع للضريبة في الولايات المتحدة بغض النظر عن مكان إقامة الفرد وقت الممارسة. وتعتبر هذه الضرائب على خيارات الأسهم جزءًا أساسيًا من التخطيط الضريبي للأفراد.
تحدد قاعدة تحديد المصدر “من المنحة إلى الاستحقاق” مقدار الدخل الذي يجب اعتباره من مصدر أمريكي. تقارن قاعدة تحديد المصدر هذه الأيام التي قضاها الفرد في العمل داخل الولايات المتحدة وخارجها خلال الفترة بين تاريخ منح خيارات الأسهم وتاريخ استحقاق خيارات الأسهم (تاريخ الاستحقاق). على سبيل المثال، إذا كان نصف فترة الاستحقاق قد حدثت بينما كان الفرد يعمل في أمريكا، فسيتم التعامل مع نصف الدخل على أنه من مصدر أمريكي وسيكون خاضعًا للضريبة من قبل الولايات المتحدة، على الرغم من أن الخيار قد تم ممارسته بعد أن أصبح الفرد أجنبيًا غير مقيم. *ملحوظة: يجب على الأفراد استشارة متخصص ضرائب لفهم الآثار الضريبية المحددة.*
وبالتالي، حتى بعد مغادرة الولايات المتحدة، قد يكون الأجانب مدينين بضريبة على دخل خيارات الأسهم المرتبطة بالخدمات المقدمة أثناء وجودهم في الولايات المتحدة. يخضع الدخل الذي يتم التعامل معه على أنه من مصدر أمريكي للاقتطاع من قبل صاحب العمل الأمريكي، وعادة ما يكون بمعدل ثابت قدره 30٪، ما لم تنص معاهدة ضريبية على معدل مخفض أو إعفاء. من المهم فهم هذه القواعد لتجنب أي مفاجآت ضريبية غير متوقعة.
إمكانية الازدواج الضريبي
قد تفرض دولة أجنبية أيضًا ضريبة على دخل خيارات الأسهم. هذا يعني أنه عندما يغادر دافع الضرائب الولايات المتحدة ويقيم في الخارج، يكون هناك خطر الازدواج الضريبي. تفرض بعض البلدان ضرائب على خيارات الأسهم عند ممارستها (بنفس طريقة الولايات المتحدة)، بينما تفرض بلدان أخرى ضريبة فقط عند بيع الأسهم. يمكن أن يؤدي استخدام الاعتمادات الضريبية الأجنبية أو مزايا المعاهدة إلى تقليل التأثير الضريبي، ولكن عندما يتعلق الأمر بقوانين الولايات المتحدة والقوانين الأجنبية، يصبح الأمر معقدًا ومن الأفضل فحصه مع متخصص ضرائب أمريكي دولي. *ملحوظة: يجب دراسة قوانين الضرائب الأجنبية بعناية لتحديد التزاماتك الضريبية المحتملة.*
الضريبة الأمريكية على بيع الأسهم لاحقًا
بمجرد أن يشتري دافع الضرائب الأسهم عن طريق ممارسة الخيار، ستُعامل أي مكاسب مستقبلية عند البيع اللاحق كأسهم كرأس مال. لن تخضع للضريبة كدخل عادي. إذا تم بيع الأسهم بينما لا يزال الفرد الأجنبي مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة، فستخضع المكاسب للضريبة إما كمكاسب رأسمالية قصيرة الأجل أو طويلة الأجل. إذا تم الاحتفاظ بالأسهم لأكثر من عام واحد، فستكون مكاسب طويلة الأجل وتخضع للضريبة بمعدلات تفضيلية تبلغ 15٪ أو 20٪. تبدأ فترة الاحتفاظ في اليوم التالي لحيازة الأسهم عن طريق ممارسة الخيار.
إذا كان الفرد غير مقيم (NRA) عند بيع الأسهم، فإن المكاسب بشكل عام لا تخضع للضريبة من قبل الولايات المتحدة وفقًا لقاعدة ضريبية خاصة للمستثمرين الأجانب الذين ليس لديهم وجود مادي كبير. هذا الاختلاف في المعاملة الضريبية يجعل من الضروري معرفة حالة الإقامة الضريبية للشخص في الولايات المتحدة وقت البيع. بالنسبة لأولئك الذين يحملون البطاقات الخضراء، من الضروري فصل حالة الإقامة الضريبية في الولايات المتحدة بشكل صحيح. سيستمر فرض الضرائب على الدخل العالمي حتى يتم فصل الإقامة الضريبية في الولايات المتحدة وفقًا لقواعد ضريبية محددة ومفصلة. لا يدرك العديد من حاملي البطاقات الخضراء أنه من الممكن فقدان الحق في العيش في الولايات المتحدة بموجب قوانين الهجرة، ولكنهم لا يزالون خاضعين للضريبة الأمريكية بموجب قوانين الضرائب.
مثال على التوفير الضريبي
مُنح مواطن أجنبي يعيش ويعمل في أمريكا 10,000 خيار أسهم غير مؤهلة (NSOs) في يناير 2022 بسعر تنفيذي قدره 10 دولارات للسهم الواحد، وهو ما يطابق القيمة السوقية العادلة للأسهم في ذلك الوقت. استحقّت الخيارات على مدى أربع سنوات؛ استحق 25٪ منها في يناير 2023 واستحق الباقي شهريًا بعد ذلك. في عام 2025، وبينما كانت لا تزال مقيمة في الولايات المتحدة، مارست 7,500 من خياراتها المستحقة عندما كانت قيمة الأسهم 30 دولارًا. نتج عن ذلك فرق قدره 150,000 دولار بين السعر الذي كانت تتداول به الأسهم في وقت الممارسة والسعر التنفيذي (7,500 × 30 دولارًا = 225,000 دولارًا ناقص 7,500 × 10 دولارات = 75,000 دولارًا). يُعامل هذا المبلغ كدخل تعويض عادي ستدفع عليه ضريبة أمريكية بمعدل الضريبة الهامشي.
في وقت لاحق من ذلك العام، افترض أنها غادرت أمريكا وأصبحت أجنبية غير مقيمة (NRA). في عام 2026، افترض أنها مارست خياراتها المتبقية البالغة 2,500 خيار في وقت ارتفعت فيه القيمة السوقية العادلة إلى 35 دولارًا للسهم الواحد. بموجب قاعدة المصدر “من المنحة إلى الاستحقاق”، يظل الجزء من الدخل المنسوب إلى خدماتها التي تم تقديمها أثناء وجودها في الولايات المتحدة خاضعًا للضريبة. إذا حدث نصف الاستحقاق خلال أدائها للخدمات في الولايات المتحدة، فسيتم التعامل مع نصف المكسب البالغ 62,500 دولارًا كتعويض مصدره الولايات المتحدة. بصفتها أجنبية غير مقيمة، ستخضع لضريبة اقتطاع بنسبة 30٪ على هذا الجزء، ما لم تنطبق معاهدة ضريبية لخفضها.
من خلال ممارسة خياراتها المتبقية بعد أن أصبحت أجنبية غير مقيمة، تجنبت الضرائب الأمريكية على جزء الدخل المرتبط بخدمتها غير الأمريكية. ينتج عن هذا توفير ضريبي كبير لم يكن متاحًا لو مارست كل شيء أثناء إقامتها في الولايات المتحدة. *ملاحظة: التخطيط الضريبي الاستراتيجي، مثل هذا المثال، ضروري لتقليل الالتزامات الضريبية بشكل قانوني.*
الخيارات الأسهم والضرائب الحكومية: دليل شامل
تُعدّ الضرائب الحكومية اعتبارًا بالغ الأهمية عندما يحصل الموظفون على خيارات الأسهم، خاصةً إذا كانوا قد عاشوا أو عملوا في ولايات متعددة قبل ممارسة هذه الخيارات. تعتمد العديد من الولايات الأمريكية في تخصيص دخل خيارات الأسهم على المكان الذي قدم فيه الموظف خدماته خلال فترة الاستحقاق. حتى إذا انتقل الفرد إلى ولاية أخرى، أو أصبح شخصًا غير مقيم (NRA)، فقد يظل مدينًا بضرائب الولاية على جزء الدخل المرتبط بالعمل الذي تم تنفيذه في تلك الولاية. *ملحوظة: يختلف تطبيق قوانين الضرائب الحكومية بشكل كبير، لذا يُنصح دائمًا باستشارة متخصص ضرائب مؤهل.*
التعقيدات الضريبية في قوانين خيارات الأسهم للمغتربين
توفر خيارات الأسهم بالتأكيد إمكانية تحقيق عوائد كبيرة ويمكن أن تحفز الموظف. ولكن، عندما تُمنح خيارات الأسهم لمواطنين أجانب يعملون في الولايات المتحدة، فإنها تطرح تحديات ضريبية فريدة من نوعها، خاصةً فيما يتعلق بقواعد الضرائب الأمريكية المعقدة.
تحتفظ الولايات المتحدة بحقوقها في فرض الضرائب على الدخل المتأتي من العمل في الولايات المتحدة، حتى بعد مغادرة الشخص لأمريكا وأصبح مقيمًا أجنبيًا غير حاصل على الجنسية (NRA). إن مجرد مغادرة الولايات المتحدة لا يمحو المشكلات الضريبية. لتقليل الضرائب إلى الحد الأدنى، يجب على دافع الضرائب فهم كيفية تحديد مصدر دخل خيارات الأسهم في الولايات المتحدة، ومخاطر الازدواج الضريبي المحتملة، وما إذا كانت أي أحكام معاهدة ضريبية قابلة للتطبيق. *تعتبر اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي أداة حيوية في التخطيط الضريبي للمغتربين.*
التخطيط السليم، مثل استخدام استراتيجيات الائتمان الضريبي الأجنبي ومزايا المعاهدة، يمكن أن يساعد في تقليل الأعباء الضريبية وتجنب مشاكل الامتثال. نظرًا للتعقيد، يجب استشارة متخصص ضرائب أمريكي متمرس. *غالبًا ما يكون فهم التوقيت المناسب لممارسة خيارات الأسهم أمرًا بالغ الأهمية.*
ابق على اطلاع دائم بأمور الضرائب في جميع أنحاء العالم.
يمكنكم التواصل معي عبر البريد الإلكتروني [email protected]
لا توجد علاقة بين المحامي والموكل أو استشارة قانونية.
هذا التواصل مخصص للأغراض الإعلامية العامة فقط. لا يُقصد به أن يشكل نصيحة ضريبية أو مسار عمل موصى به. يجب التماس مشورة ضريبية مهنية حيث أن المعلومات الواردة هنا ليست مخصصة، ولا ينبغي الاعتماد عليها من قبل القارئ في اتخاذ قرار.
